外國人投資型態

§ 外國人投資型態

外國人投資型態比較

項目	分公司	有限公司/ 股份有限公司	辦事處
目的	營業活動	營業活動	調查、研究台灣市場或聯絡處。不得涉及營業活動
股東人數	在海外設有公司	有限公司—1人以上股東 股份有限公司—2 人以上自然人股東或1 人以上政府、法人股東	在海外設有公司
人員需求	代表人、經理人(可兼任)	有限公司—董事1-3人 股份有限公司—董事3人以上、監察人1人以上	1位代表人
法人資格	無	有	無
法律責任	由總公司承擔	以出資額或股份為限	由總公司承擔
資本額	無最低需求	無最低需求	不適用
所得稅	公司為獨立個體，稅務獨立，每年5月申報，稅率為17%	同左	不適用
營業稅	一般加值型營業人為5% 特種飲食業為15%或25%	同左	不適用
未分配盈餘加徵稅額	無	10%	不適用
股利分配稅額	無	20%	不適用
員工薪資	核實認定	核實認定	核實認定
借款利息	公司向股東借款所支付的利息在不超過財政部規定的利率標準內可以核實認定。	同左	不適用
投資收益免稅	公司組織之營利事業投資於國內其他營利事業，所獲配之股利淨額或盈餘淨額，不計入所得額課稅，其可扣抵稅額，應依第66條之3規定，計入其股東可扣抵稅額帳戶餘額。	同左	不適用
盈虧互抵	公司符合所得稅法第39條但書規定要件者，得將其經稽徵機關核定之前10年虧損，自本年純益額中扣除，減輕有盈餘年度之稅負。	同左	不適用
租稅獎勵	符合各項租稅獎勵要件之公司，可申請租稅抵減。	無租稅獎勵	不適用
購置財產	可	可	不可
年度之所得稅結算申報	需要	需要	不需要
各類所得之扣繳及申報	需要	需要	需要
帳簿之維持及記錄	需要	需要	需要

§ 投資現有公司

外國人投資現有公司可分為投資上市櫃或興櫃股票及未上市櫃股票兩種。外國人若投資上市、櫃或興櫃公司股票，單次投資取得投資事業未達10％股權，應依據「華僑及外國人投資證券管理辦法」辦理；如單次投資取得投資事業10％以上股權，應依據「外國人投資條例」規定辦理。投資人依身分別可分為個人或法人及是否在台居留或在台灣是否設有據點。

投資標的區分

上市櫃或興櫃＞10% 未上市櫃	上市櫃或興櫃＜10%
外國人投資條例	華僑及外國人投資證券管理辦法

　　　

投資人所在地區分

地區	境外	境內
法人	在其他國家有登記之公司、組織或團體	在台灣境內設有分支機構或據點之外國法人
個人	滿20歲以上之成年人	取得台灣居留權且滿20歲以上之外國人
代理人身份	稅務代理人	投資代理人

外國人投資程序

　　　　　　　　　　　　　　　　　　

§ 外國人在台成立公司流程

全部流程視資料是否完備，通常約需1個半月左右。

§ 外國人申請公司應備文件

申請公司名稱及所營事業預查—

申請投資核准—

申請股份有限公司—

申請有限公司—

申請分公司—

申請辦事處—

外國人投資前準備

§ 股東結構

外國人在台投資預計要成立的公司通常有三種，三種均有不同的股東結構及人員需求，外資企業可以針對本身的需要，選擇符合本身需求的股東結構，以免未來更改的不便。三種公司股東結構說明如下：

• 有限公司—可由1人股東及1位董事組成。股東可兼任董事，因此最低人數只要1位外國人（或法人）即可在台灣成立公司。

• 股份有限公司—由2人以上股東組成，但需3位董事及1位監察人。股東亦可兼任董事或監察人，所以最低需求人數為4人，4人可為外國人或本國人。

• 分公司—境外需有已註冊的公司。需有1位訴訟及非訟代理人及1位分公司經理人。訴訟及非訴訟代理人及分公司經理人可由1人兼任。

§ 資本額

雖然在台灣沒有最低資本額的限制，但外資企業仍需考量在台灣營運成本及週轉金的需求。若資金不足需增加資本，不僅影響日常營運活動，也增加作業的時間及成本。另一方面，若外資企業之經營者在台灣有工作許可的需求，則需考量工作許可最低資本額的限制。

出資種類—

外國人出資的種類也不只可以用現金出資，也可以機器設備、智慧財產權、債權等財產出資，不過除現金外，其他資產出資需有可靠的鑑定價值來源可以佐證，否則無法作為出資的依據。

§ 辦公室

目前台灣法令規定，公司成立一定要有登記地址。如果外資企業的行業別暫時不需要實體辦公室，如網路行銷、勞務提供等，承租實體辦公室不僅沒有效用而且是一筆很大的開支。為解決登記地址的問題，目前台灣有許多商務中心可提供地址登記，較便宜的月租約3,000元左右，知名地點的月租可達10,000元以上，外資企業若沒有合適地址可以登記公司，可先登記在此類商務中心，以較低的辦公室地址成本設立公司。不過由於商務中心的登記公司眾多，有些國稅局人員會對登記在商務中心登記的公司不友善，也會限制商務中心登記公司的行業別，這是外資企業需注意的地方，最好在承租前先與商務中心確認本身的行業別是否適合登記在商務中心，以及商務中心所屬地區的國稅局人員是否對商務中心登記的公司有差別待遇。

§ 維持成本

公司維持成本—

在台灣開公司除經營上需要的支出（人事、管銷等）外，最基本的開支為會計稅務維持成本及辦公室租賃開銷。會計稅務維持成本除非外資企業在台灣可自行報稅及記帳，否則大部分會委託會計師處理，會計稅務處理是公司存在的必要工作，通常會委託會計師處理帳務，一方面若在經營、法令遇到問題也可以有諮詢的對象，對外資企業而言是不可缺少的管道。另辦公室租賃成本在前面有提到是法令規定公司需有設籍地址不得不支付的成本，若外資企業不在乎地址是否在知名地點，可尋找較低租金的商務中心，以節省成本。

人事成本—

人事成本是港澳商在台灣開業最關心的成本，也可能是每月最大的開支。在台灣薪資的範圍視職務的不同而有高低的差別，無法以一個金額做為比較依據，不過在評估人事成本時，除每月實際給付的金額外，尚需考量其他的隠藏成本。在台灣若不考慮企業主動支付的員工福利、其他補貼外，薪資以外尚有勞健保及退休金支出。勞健保及退休金每月的費用約是每月薪資的17.8%，外商在聘僱人事時需將此項多出的成本納入考量。

外國人在台稅賦

§ 外商在台灣之稅賦

　　　

外商在台灣常見之稅賦

名稱	稅率	說明
營利事業所得稅	17%	基本稅率是17%，但針對適用租稅減免或扣除其他免稅收入之企業而導致繳納稅負偏低之營利事業，另應依所得基本稅額條例(目前稅率為12%)計算申報繳納所得稅。
未分配盈餘	10%	當年度的盈餘如果沒有在下一年度分配給股東，就要加徵10%的所得稅。
營業稅	加值型營業人：一般稅率是5%，外銷貨物是0%。 非加值型營業人:可分為金融業、特種飲食業及小規模營業人等，稅率介於1%~25%間。	加值型營業稅的概念類似大陸地區的增值稅，進項稅額通常可以用來扣抵銷項稅額。 非加值型營業稅的概念類似大陸地區的營業稅，是用銷售總額來計算應納稅額。
關稅	視進口商品而定	對進口貨物課徵的稅負；稅率和稅額要看貨品的種類而定。
貨物稅	視商品而定	對特定貨物在出廠或進口的時候所課徵的稅負，稅率和稅額要看貨品的種類而定。
印花稅	銀錢收據0.4% 承攬契約、不動產契約0.1% 動產契約每件4元	依據不同的交易，需貼上印花稅票

§ 外籍人士在台灣之稅賦

　　　

外籍人士在台灣常見之稅賦

名稱	居住者 （在台灣停留超過183天）	非居住者 （在台灣停留未超過183天）
個人綜合所得稅	5%~45% （超過520,000元12%，超過1,170,000元20%，超過2,350,000元30%，超過4,400,000元40%，超過10,000,000元45%）	-
股利所得	併個人綜合所得稅	20%
薪資所得	併個人綜合所得稅	20%
利息所得	併個人綜合所得稅	20%
租金所得	併個人綜合所得稅	20%
房屋稅	1.2%~3.6%	1.2%~3.6%
地價稅	0.2%~1%	0.2%~1%
房屋稅	1.2%~3.6%	1.2%~3.6%
房屋稅	1.2%~3.6%	1.2%~3.6%
證券交易稅	0.3%	0.3%

§ 租稅協定

目前與台灣有租稅協定之國家及稅率

國家	項目
	股利（%）	利息（%）	權利金（%）
無租稅協定之國家	20	15,20	20
澳大利亞	10,15	10	12.5
奧地利	10	10	10
比利時	10	10	10
加拿大	10,15	10	10
丹麥	10	10	10
法國	10	10	10
甘比亞	10	10	10
德國	10	10,15	10
匈牙利	10	10	10
印度	12.5	10	10
印尼	10	10	10
以色列	10	7,10	10
義大利	10	10	10
日本	10	10	10
吉里巴斯	10	10	10
盧森堡	10,15	10,15	10
馬其頓	10	10	10
馬來西亞	12.5	10	10
紐西蘭	15	10	10
荷蘭	10	10	10
巴拉圭	5	10	10
波蘭	10	10	3,10
塞內加爾	10	15	12.5
新加坡	總稅賦不超過40	未訂	15
斯洛伐克	10	10	5,10
南非	5,15	10	10
史瓦濟蘭	10	10	10
瑞典	10	10	10
瑞士	10,15	10	10
泰國	5,10	10,15	10
英國	10	10	10
越南	15	10	15

外國人工作及居留

【下列僅提供法令參考，若需代辦或諮詢，請洽專業機構辦理。】

§ 停留簽證

因商務活動或工作擬在台灣境內作180天以下停留之外籍人士，需向台灣駐外單位提出下列文件申請停留簽證：

商務停留簽證—

工作停留簽證—

§ 居留簽證

因應聘工作或投資居留擬在台灣境內作180天以上停留之外籍人士，需向台灣駐外單位提出下列文件申請居留簽證：

應聘居留簽證—

投資居留簽證—

§ 工作許可

外籍主管與員工在台灣取得工作許可資格比較

身份別	公司成立時間	資格	教育程度及經歷	最低工資
外籍主管或經理人	少於1年	最低資本額新台幣50萬元，1/3以上股份或出資額為外籍人士持有	無	無
	超過1年	公司年度營業額至少新台幣300萬元
員工	少於1年	最低資本額新台幣500萬元，1/3以上股份或出資額為外籍人士持有	大學學歷需2年以上工作經歷， 碩士以上學歷免工作經歷	新台幣 47,971
	超過1年	公司年度營業額至少新台幣1000萬元

§ 投資移民

台灣目前開放外國人若有在台灣投資達到一定條件者可申請永久居留權，條件如下: